Una de las principales barreras para lograr la competitividad y productividad de las empresas en Colombia, es la informalidad laboral y empresarial, que se configuran cuando los trabajadores y las firmas, operan evadiendo la regulación (Hamann-Salcedo & Mejía, 2013).
En Colombia, según el documento CONPES No. 3956 de 2019, de cada 4 microempresas, 3 son informales. Así mismo, la informalidad laboral en Colombia a mayo de 2020, de acuerdo con el DANE, se encuentra en el 46,8%. Esto tiene altos costos para el país desde el punto de vista de los ingresos fiscales (evasión fiscal) y además, presiona los sistemas de seguridad social en salud y pensional.
Existen factores que profundizan la informalidad, como los altos costos operativos y de cumplimiento en la declaración y pago de impuestos, especialmente de los municipales. Según un estudio (Banco Mundial, la Secretaría de Hacienda Distrital y la Cámara de Comercio de Bogotá, 2016), en Bogotá, el principal centro de negocios del país y que cuenta con una administración tributaria de avanzada, que brinda a los contribuyentes, herramientas para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones, el “Costo de Cumplimiento Tributario” es en promedio del 2.3% del ingreso bruto. Este valor es excesivamente alto cuando en la mayoría de las veces el impuesto municipal no supera el 1%.
En respuesta a lo anterior, la Ley 2010 de 2019 creó el Impuesto Unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de Tributación (en adelante RST) como un sistema para el pago de impuestos que no tiene antecedentes en Colombia. Este sistema opcional sustituye e integra impuestos nacionales (renta, ventas, el impuesto nacional al consumo por el expendio de comidas y bebidas y ganancia ocasional) e impuestos municipales (industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil (ICAC)).
En adelante, los empresarios y profesionales liberales que cumplan los requisitos y opten por este nuevo sistema de tributación, pagarán los impuestos en mención por medios electrónicos mediante formularios unificados que no demandarán el traslado físico del contribuyente. Los requisitos para optar por el RST son universales y se estima que más del 90% de los empresarios en Colombia, pueden acceder a este sistema.
El RST no solo se constituye en una respuesta a los altos índices de informalidad en Colombia, sino que además, resultó ser una respuesta para los empresarios en tiempos de COVID-19, que les permitirá atravesar la crisis de una mejor manera, pues se alivian sus cargas tributarias y los costos laborales.
Además de los beneficios que se evidencian en la disminución de trámites, el RST tiene, entre otros, los siguientes beneficios: I) facilidad en la liquidación por ser un impuesto de estructura plana y liquidación uniforme; II) proporciona flujo de caja a los contribuyentes en la medida que, quienes opten por el RST, no están sujetos a retenciones en la fuente a título de renta y de ICA y tampoco están obligados a practicarlas, salvo las de índole laboral; III) incentiva el pago por medios electrónicos en la medida que otorga un descuento del 0,5% por los pagos que reciba el empresario por estos medios; IV) disminuye los costos de contratación de personal por el descuento de lo que pague el empresario por las pensiones de sus trabajadores. El empresario además podrá estar exonerado del pago de lo que le corresponde por el aporte a salud de sus empleados y de los aportes al SENA y al ICBF; V) tarifas competitivas que van desde el 1.8% al 14.5% del ingreso bruto anual y que incluyen 4 impuestos: renta, industria y comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil.
Para los municipios también hay beneficios, como el intercambio de información con la DIAN, la fiscalización conjunta y la posibilidad de aumentar sus ingresos tributarios.
Desde el 2019, la DIAN ha realizado múltiples esfuerzos en divulgación del RST. A la fecha, las capacitaciones, virtuales y presenciales, han llegado a más de 250.000 contribuyentes y se han realizado acciones conjuntas con gremios, entidades públicas y particulares con el fin de difundir los beneficios del RST.
Los esfuerzos tecnológicos también han sido importantes, la DIAN se encuentra en las pruebas finales de los sistemas que permitirán compartir información en línea con los municipios tal como lo ordenó la Ley. Esta información, no es solo la información de contribuyentes sino también la información de los pagos y giros de los recursos del ICAC cuyo traslado se ha garantizado de forma íntegra, sin ningún descuento, en máximo 12 días hábiles.
Muchos han querido equiparar al RST con el monotributo y esto no es posible en cuanto son diferentes. Como dijimos, nunca se habían integrado con éxito los impuestos municipales y nacionales. El monotributo en varios años tuvo 99 inscritos, de los cuales solo 13 presentaron una declaración y la DIAN recaudó COP $ 6.600.000.
A poco más de un año de expedida la Ley que le dio vida definitiva, el RST no solo superó el estudio de constitucionalidad, sino que cuenta con cifras que demuestran su éxito como una herramienta que contribuirá al desarrollo y competitividad empresarial del país:
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Inscritos históricos a 30 de abril de 2021: 34.125
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Nuevos inscritos a 30 de abril de 2021 (no tenía RUT): 45%
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Recaudo total de periodos 2019 y 2020: más de COP$ 566.000.000.000
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Según cifras de la Secretaría de Hacienda de Bogotá, a mayo 31 de 2020, el 41% de los inscritos en el Régimen Simple de Tributación nunca le había pagado impuestos a esta ciudad. Así mismo, según cifras a corte 31 de julio de 2020, el 49% de los inscritos en el Régimen Simple de Tributación en Barranquilla, no le habían pagado impuestos a esa ciudad.
Lo anterior, que indica la importante formalización que beneficiará de forma clave las finanzas de los municipios del país.
Como se mencionó el Régimen Simple de Tributación integra, el impuesto de industria y comercio de propiedad de los municipios. Este recaudo se está realizando solo desde el año 2021 lo que implica que, luego de un periodo de transición, en este momento los contribuyentes del Simple pagan el impuesto de industria y comercio mediante este nuevo sistema de tributación opcional. Cuando solamente hemos recaudado lo correspondiente a los meses de enero y febrero de 2021, el Simple ha demostrado que también es una gran herramienta para fortalecer las finanzas de los municipios del país pues a 23 de abril de 2021 se han realizado giros a más del 45% de municipios del país por un valor que supera COP$ 4.000.000.000
En conclusión, además de los beneficios enumerados en el presente escrito, el RST aporta en una forma importante a la modernización de la administración tributaria nacional y municipal y contribuye además al objetivo de la DIAN de tener más cercanía con el ciudadano.
En tan corto tiempo y en el momento en el que más se necesita, la decisión por hacer las cosas más fáciles para los colombianos y la suma de tecnología, son sin duda, un aporte muy importante para el desarrollo de Colombia.
** Artículo originalmente publicado en el Libro “Transformación DIAN por una Colombia más Honesta” y actualizado en mayo de 2021.
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